Должная осмотрительность

Как говорит нам Википедия — под должной осмотрительностью понимается принятие комплекса мер и действий, направленных на получение необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте.

Должная осмотрительность

Как бы государственной регистрации контрагента недостаточно. Определение «должной осмотрительности» отсутствует в Налоговом кодексе.

В налоговую практику понятие «должная осмотрительность» было введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. В п. 10 постановления N 53 указывалось, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом…».

Если компания не проявила должную осмотрительность, налоговики доначисляют налоги. В первую очередь, будут начислены: входящий НДС, который был принят к возмещению из бюджета и налог на прибыль. Так как документы, которые были получены компанией от поставщиков, позволили уменьшить расходы, компания не доплатила налог на прибыль, заплатила меньше НДС.

Всё как обычно.  Несколько слоев этой самой «должной осмотрительности». Также вспомним, что обычное юридическое лицо не обладает ресурсами для ведение оперативно-розыскной деятельности, да и не может юридически.

В первую очередь основные факты, которые могут навести налоговую инспекцию на мысль, что компания действовала без должной осмотрительности:

  • отсутствие государственной регистрации партнера или регистрация по утерянному паспорту, на недееспособное лицо;
  • отсутствие компании-контрагента по юридическому адресу;
  • сдача контрагентом «нулевой» отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) или ее непредставление в инспекцию;
  • подписание документов не установленными лицами

 

Во вторую очередь собираем документы:

  • Карточка реквизитов
  • Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП
  • Учредительные документы (Устав, ОГРН + листы записи, ИНН)
  • Документы госрегистрации (Свидетельство, лист записи)
  • Документы, подтверждающие полномочия подписанта
  • Если это доверенность, то проверяем ее срок действия и полномочия, которые там написаны
  • Документы, подтверждающие личность подписанта

 

Во третью очередь проверяем контрагента по следующим позициям:

  • Электронный сервис ФНС «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». ФНС как регистрирующий орган предоставляет сервис по анализу контрагентов на предмет их благонадежности. По адресу egrul.nalog.ru можно проверить интересующую организацию, введя ее ОГРН (ИНН) или наименование.

 

В рамках данного сервиса предоставляется следующая информация:

  • сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации (в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юрлица) и корректировки сведений о юрлице, содержащихся в ЕГРЮЛ;
  • сообщения юрлиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятии решений о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала, приобретении ООО 20% уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юрлиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством РФ;
  • сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;
  • сведения из реестра дисквалифицированных лиц;
  • сведения о юридических лицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
  • адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами;
  • сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке;
  • сведения о юрлицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует;
  • сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов и (или) не представляющих налоговую отчетность более года;
  • сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц.
  • Реестр недобросовестных поставщиков на сайте закупок. В силу п. 5.3.4 Положения о Федеральной антимонопольной службе на ФАС возложена обязанность ведения реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в рамках Законов N 223-ФЗ и 44-ФЗ. В реестр вносится информация об участниках закупок, уклонившихся от заключения договоров (контрактов), а также о поставщиках (подрядчиках, исполнителях), с которыми договоры расторгнуты по решению суда или в случае одностороннего отказа заказчика от исполнения договора в связи с существенным нарушением его условий. Информация о недобросовестных поставщиках размещается в единой информационной системе в сфере закупок.

 

  • Информационная система «Спарк». Созданна агентством «Интерфакс» в 2004 г. «Спарк» является коммерческой службой, предоставляющей за плату сведения о бухгалтерской отчетности, получаемые, в свою очередь, из Росстата. Кроме того, «Спарк» предлагает скоринговую модель, рассчитывающую индекс должной осмотрительности — индикатор, оценивающий вероятность того, что та или иная организация является «однодневкой». Сервис доступен из 1С.

 

Признаки недобросовестного контрагента:

Признак Характеристика
Действующая фирма
Если не действующая фирма, то никаких сделок с такой фирмой быть не может
Нет данных в ЕГРЮЛ
Неуплата налогов
Если контрагент имеет задолженности перед бюджетом — это первый признак, который свидетельствует о том, что возможно договор заключать не нужно.
Есть долги перед бюджетом
Нет деятельности Нет отчетности, признаки «однодневки», номинальный директор у фирмы
Деньги
Это говорит о том, что основной вид деятельности данной организации сводится к транзактным платежам, то есть платежам, которые приходят и сразу же уходят. Денежные средства не задерживаются на расчетном счете фирмы и основная цель этой деятельности является получение и вывод денежных средств
Транзитный характер
Реклама
Есть ли какая-то информация о вашем контрагенте в интернете, в СМИ.
Нет сайта, объявлений, отзывов
Адрес
Если поставщик зарегистрирован по адресу массовой регистрации
Массовая регистрация
Условия договора
Для того, чтобы выполнить условия договора компания работает себе в убыток
Обременительные
Суды Наличие дел в картотеке
Ресурсы компании
К примеру, если вы заключаете договор на производство строительных работ, то у этой компании должен быть штат строителей
Нет активов и сотрудников

 

Еще почитать:

Юридические лица

Юридические лица

Юридические лица: ООО – общество с ограниченной ответственностью ЗАО – закрытое акционерное общество ОАО – открытое акционерное общество (при количестве участников более 50 – обязательная форма) КПП (код причины постановки на учет) – есть ИНН – прис...

ВЭД

ВЭД

Что такое внешнеэкономическая деятельность? Российский банк В российском банке Вам (Вашей компании) откроют ДВА валютных счета: - основной расчетный счет - транзитный валютный счет Своим контрагентам за рубежом Вы будете сообщать только номер транз...
Как поменять юридический адрес

Как поменять юридический адрес

Смена юридического адреса. Какие нужны документы для нотариуса и для налоговой инспекции. Юридический адрес — термин (словосочетание), укоренившийся в деловом обиходе в Российской Федерации — России, однако, не определенный в её законодательстве. ...
Как стать Генеральным директором

Как стать Генеральным директором

Стать Генеральным директором очень просто. Решили учредители/участники общества, что им нужен новый директор - пригласили Вас - за неделю всё оформили. Вот Вы и Генеральный директор. Кабинет, секретарь-блондинка (ладно, пусть брюнетка - как на картинк...
Как уволиться с должности Генерального директора

Как уволиться с должности Генерального директора

Уволиться с должности Генерального директора - задача намного сложнее, чем им стать. Вариантов, собственно, несколько. Решение участников общества (п.2 ст. 278 ТК РФ) Решение Генерального директора, учредители СОГЛАСНЫ Решение Генерального директ...

Филиал юридического лица

Для чего нужен филиал юридического лица?     Еще почитать: