G|Translate: Беларуская мова BE English EN Deutsch DE Italiano IT Русский RU Español ES Українська UK

Должная осмотрительность

Как говорит нам Википедия — под должной осмотрительностью понимается принятие комплекса мер и действий, направленных на получение необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте.

Должная осмотрительность

Как бы государственной регистрации контрагента недостаточно. Определение «должной осмотрительности» отсутствует в Налоговом кодексе.

В налоговую практику понятие «должная осмотрительность» было введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. В п. 10 постановления N 53 указывалось, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом…».

Если компания не проявила должную осмотрительность, налоговики доначисляют налоги. В первую очередь, будут начислены: входящий НДС, который был принят к возмещению из бюджета и налог на прибыль. Так как документы, которые были получены компанией от поставщиков, позволили уменьшить расходы, компания не доплатила налог на прибыль, заплатила меньше НДС.

Всё как обычно.  Несколько слоев этой самой «должной осмотрительности». Также вспомним, что обычное юридическое лицо не обладает ресурсами для ведение оперативно-розыскной деятельности, да и не может юридически.

В первую очередь основные факты, которые могут навести налоговую инспекцию на мысль, что компания действовала без должной осмотрительности:

  • отсутствие государственной регистрации партнера или регистрация по утерянному паспорту, на недееспособное лицо;
  • отсутствие компании-контрагента по юридическому адресу;
  • сдача контрагентом «нулевой» отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) или ее непредставление в инспекцию;
  • подписание документов не установленными лицами

 

Во вторую очередь собираем документы:

  • Карточка реквизитов
  • Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП
  • Учредительные документы (Устав, ОГРН + листы записи, ИНН)
  • Документы госрегистрации (Свидетельство, лист записи)
  • Документы, подтверждающие полномочия подписанта
  • Если это доверенность, то проверяем ее срок действия и полномочия, которые там написаны
  • Документы, подтверждающие личность подписанта

 

Во третью очередь проверяем контрагента по следующим позициям:

  • Электронный сервис ФНС «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». ФНС как регистрирующий орган предоставляет сервис по анализу контрагентов на предмет их благонадежности. По адресу egrul.nalog.ru можно проверить интересующую организацию, введя ее ОГРН (ИНН) или наименование.

 

В рамках данного сервиса предоставляется следующая информация:

  • сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации (в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юрлица) и корректировки сведений о юрлице, содержащихся в ЕГРЮЛ;
  • сообщения юрлиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятии решений о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала, приобретении ООО 20% уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юрлиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством РФ;
  • сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;
  • сведения из реестра дисквалифицированных лиц;
  • сведения о юридических лицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
  • адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами;
  • сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке;
  • сведения о юрлицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует;
  • сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов и (или) не представляющих налоговую отчетность более года;
  • сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц.
  • Реестр недобросовестных поставщиков на сайте закупок. В силу п. 5.3.4 Положения о Федеральной антимонопольной службе на ФАС возложена обязанность ведения реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в рамках Законов N 223-ФЗ и 44-ФЗ. В реестр вносится информация об участниках закупок, уклонившихся от заключения договоров (контрактов), а также о поставщиках (подрядчиках, исполнителях), с которыми договоры расторгнуты по решению суда или в случае одностороннего отказа заказчика от исполнения договора в связи с существенным нарушением его условий. Информация о недобросовестных поставщиках размещается в единой информационной системе в сфере закупок.

 

  • Информационная система «Спарк». Созданна агентством «Интерфакс» в 2004 г. «Спарк» является коммерческой службой, предоставляющей за плату сведения о бухгалтерской отчетности, получаемые, в свою очередь, из Росстата. Кроме того, «Спарк» предлагает скоринговую модель, рассчитывающую индекс должной осмотрительности — индикатор, оценивающий вероятность того, что та или иная организация является «однодневкой». Сервис доступен из 1С.

 

Признаки недобросовестного контрагента:

ПризнакХарактеристика
Действующая фирма
Если не действующая фирма, то никаких сделок с такой фирмой быть не может
Нет данных в ЕГРЮЛ
Неуплата налогов
Если контрагент имеет задолженности перед бюджетом — это первый признак, который свидетельствует о том, что возможно договор заключать не нужно.
Есть долги перед бюджетом
Нет деятельностиНет отчетности, признаки «однодневки», номинальный директор у фирмы
Деньги
Это говорит о том, что основной вид деятельности данной организации сводится к транзактным платежам, то есть платежам, которые приходят и сразу же уходят. Денежные средства не задерживаются на расчетном счете фирмы и основная цель этой деятельности является получение и вывод денежных средств
Транзитный характер
Реклама
Есть ли какая-то информация о вашем контрагенте в интернете, в СМИ.
Нет сайта, объявлений, отзывов
Адрес
Если поставщик зарегистрирован по адресу массовой регистрации
Массовая регистрация
Условия договора
Для того, чтобы выполнить условия договора компания работает себе в убыток
Обременительные
СудыНаличие дел в картотеке
Ресурсы компании
К примеру, если вы заключаете договор на производство строительных работ, то у этой компании должен быть штат строителей
Нет активов и сотрудников

Полезные ресурсы для проверки контрагентов:

 


Вы можете сохранить ссылку на эту страницу себе на компьютер в виде htm файла




Почитать в разделе: Юридические лица

  • Всего статей в разделе: 10
  • Показано статей в списке: 9
  • Сортировка: название по алфавиту

S.W.I.F.T и IBAN

Валютные платежи - что это? Загадочные S.W.I.F.T и IBAN.   Российский банк В российском банке Вам (Вашей компании) откроют ДВА валютных счета: - основной расчетный счет - транзитный валютный счет Своим контрагентам за рубежом Вы будете сообщать только номер транзитного валютного счета. Для чего это сделано? Государство сразу забирает 50% валютной выручки. Т.е. Вам отправили 100 долл, на транзитный валютный счет, с него 50 долл. будут переведены на основной валютный счет, а еще 50 долл. будут принудительно конвертированы в рубли и переведены на рублевый расчетный счет. В течении 15 дней после поступления денег Вашей компании необходимо предоставить валютному контролю в банке...
(Читать полностью...)

Вопросы и ответы по оформлению Генерального директора

Основные вопросы с форумов по оформлению Генерального директора. Вопрос: С какой даты Генеральный директор вступает в должность при смене директора? С даты протокола собрания участников общества или с даты внесения данных в ИФНС  (на 3-5 дней позже)? Ответ: Генеральный директор вступает в должность с момента решения собрания участников общества. И свой приказ о вступлении в должность Генеральный директор издает от этого же числа. Можно делать так: "... Прекратить полномочия 01.10.13 Генерального директора ФИО" и  "... Избрать  с 2.10.13 нового гд ФИО".  При этом дата протокола - 01.10.13 - иначе приказ на увольнение нормально не напишите. К нотариусу - 2.10.13, т.е. в...
(Читать полностью...)

ВЭД

Что такое внешнеэкономическая...
(Читать полностью...)

Ежегодное общее собрание участников ООО

В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 08 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» : Статья 34. Очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год. Очередное общее собрание участников общества созывается исполнительным органом общества. Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового...
(Читать полностью...)

Как поменять Генерального директора ООО

При смене Генерального директора есть несколько "подводных камней". Причем к сожалению, не несколько, а целая горка. Так сказать, пробелы в законодательстве. Основные статьи можно почитать тут: Как стать Генеральным директором Как уволиться с должности Генерального директора По проблемам. 1.Трудовое законодательство и штатное расписание В штатном расписании не может быть две позиции Генерального директора. Отсюда две беды: в один день не могут работать старый и новый Генеральный директор старый Генеральный директор не может официально по Акту передать документы и печать новому Генерального директору новый Генеральный...
(Читать полностью...)

Как поменять юридический адрес

Смена юридического адреса. Какие нужны документы для нотариуса и для налоговой инспекции. Юридический адрес — термин (словосочетание), укоренившийся в деловом обиходе в Российской Федерации — России, однако, не определенный в её законодательстве. Юридическое лицо, в силу своего абстрактного существа, вообще не может иметь такого места нахождения, которое имело бы адрес. Оно существует в неограниченном пространстве. Юридическое лицо может иметь конкретное имущество, которое может иметь определенный адрес (недвижимое имущество), либо находиться в конкретный момент времени по определенному адресу. Однако, будучи субъектом, а не объектом права, оно не только не может иметь адрес, но даже не...
(Читать полностью...)

Как стать Генеральным директором

Стать Генеральным директором очень просто. Решили учредители/участники общества, что им нужен новый директор - пригласили Вас - за неделю всё оформили. Вот Вы и Генеральный директор. Кабинет, секретарь-блондинка (ладно, пусть брюнетка - как на картинке) и кофе. Проблема тут в другом. Можете случайно поиграть в любимую российскую игру - прибыль владельцам бизнеса, а уголовные риски наемному Генеральную директору. "Я — зицпредседатель Фунт. Я всегда сидел. Я сидел при Александре Втором «Освободителе», при Александре Третьем «Миротворце», при Николае Втором «Кровавом». При Керенском я сидел тоже. При военном коммунизме я, правда, совсем не сидел, исчезла чистая коммерция, не было...
(Читать полностью...)

Как уволиться с должности Генерального директора

Уволиться с должности Генерального директора - задача намного сложнее, чем им стать. Вариантов, собственно, несколько.   Решение участников общества (п.2 ст. 278 ТК РФ) Решение Генерального директора, учредители СОГЛАСНЫ Решение Генерального директора, учредители ПРОТИВ (или они номинальные) Что происходит По соглашению сторон, не ниже трехкратного среднего месячного заработка По...
(Читать полностью...)

Филиал юридического лица

Для чего нужен филиал юридического лица? Согласно ГК РФ статья 55: Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и...
(Читать полностью...)