Филиал юридического лица

Для чего нужен филиал юридического лица?

Согласно ГК РФ статья 55:

• Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
• Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
• Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
  Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
  Представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц.

Нас интересует именно филиал юридического лица. Например, есть завод в области и офис продаж в городе (столице этой области). 

Когда необходимо регистрировать филиал юридического лица?

Если город головной организации и город подразделения разный — филиал нужно регистрировать. А  нужно ли создавать и регистрировать филиалы, если они находятся в одном городе, но в разных муниципальных образованиях?

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ.

Т.е. например, в Москве, если Ваша компания арендовала другое помещение в другой районе — нужно регистрировать филиал? Да, нужно.

Зачем это? Требование регистрировать филиалы по месту нахождения офиса связано с тем, что бюджет города, в котором расположено структурное подразделение, должен получать причитающиеся ему суммы налогов. Налог на доходы физических лиц в частности…. И у каждой налоговой инспекции есть свой план по сбору НДФЛ. 

Из письма ИФНС России от 12 марта 2014 г. № БС-4-11/4431@ следует, что головная организация обязана оформлять отдельные платежные поручения НДФЛ по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП (который для каждой налоговой инспекции разный) и соответствующего кода ОКТМО.

Не случайно написано именно так — в статье 11 Налогового кодекса РФ дается трактовка понятия «обособленное подразделение». В ней говорится, что это «любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места».  При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Т.е. Вашей компании придется регистрировать филиал в одном городе с головной организацией, если:

• подразделение расположено на территории другой налоговой инспекции
• и в этом подразделении есть хотя бы один сотрудник (стационарное рабочее место)

Если Вы арендовали склад (например) как склад ответственного хранения (т.е. в нем не работают сотрудники Вашей компании) — то тогда филиал регистрировать не надо.

Более того, в письме ИФНС от 8 августа 2001 г. № ШС-6-14/613@ специально оговаривается, что когда филиал расположен по другому адресу, но на территории, подведомственной той же инспекции, к которой относится компания, ставить его на учет не надо.

Вся необходимость регистрации филиала в конечном счете завязана на контроле за уплатой НДФЛ. Например, в ситуации, когда у Вашей компании есть сотрудники в Краснодаре, а Вы их официально оформляете по месту регистрации головной организации в Москве — компании будет очень нехорошо, когда местная налоговая инспекция это заметит.

Хотя данная позиция выглядит абсурдной: налоги не поступают напрямую в районы или округа городов, они идут в федеральный, региональный или муниципальный бюджеты. Поэтому заставлять фирмы делать лишнюю работу и ставить на учет филиалы, расположенные в том же городе, что и сама организация, – нелогично.  Но так есть.

Согласно абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ, следует вывод, что НДФЛ следует уплачивать в бюджет по месту нахождения подразделения при выплате любого вида дохода.

Кроме того, если в одном муниципальном образовании зарегистрировано несколько подразделений, и они имеют одинаковый КПП и приписаны к одной налоговой инспекции, то НДФЛ разрешается перечислять одним платежным поручением (письмо Минфина России от 03.07.2009 № 03-04-06-01/153).

Если подобные обстоятельства сложились в городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но подразделения подведомственны разным налоговым инспекциям, то головная организация согласно п. 4 ст. 83 НК РФ имеет право выбрать, где ей встать на учет. Удержанный с доходов работников подразделения НДФЛ в таком случае надо будет платить в инспекцию по месту нахождения выбранного подразделения (письмо Минфина России от 22.06.2012 № 03-04-06/3-174).

В письме ФНС России от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@ содержится уточнение: если головная организация поставлена на учет везде, где расположены обособленные подразделения, то и налог уплачивать она должна в тех же муниципалитетах.

Впрочем, у ФНС России в отношении обособленных подразделений, расположенных в г. Москва, имелось другое мнение, отраженное в письме от 29.08.2012 № ЗН-4-1/14304@. Налоговая служба разъяснила, что в соответствии с ч. 2 ст. 5 закона г. Москвы «О бюджете города Москвы…» от 07.12.2011 № 62, отчисления НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений можно провести только в том случае, если все подразделения организации находятся на территории одного муниципалитета. Если подразделения распределены по разным муниципальным образованиям, НДФЛ надо перечислять отдельно по каждому муниципалитету. Со времени написания данного письма Федеральная налоговая служба не высказывала иного мнения на этот счет.

Как зарегистрировать филиал юридического лица?

Нужно принять решение о создании филиала ООО. Такое решение принимается на общем собрании членов общества.

Если в ООО только один участник, он принимает единоличное решение. Если же участников больше – то необходим протокол собрания. Далее подготовить Положение о филиале ООО, это основной документ для филиала.

Потом необходимо определиться,  нужна ли вам информация о филиале компании в Уставе.

Согласно ст. 55 п. 3 ГК РФ, а именно: «Представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц»,  что означает — данные о филиале Вашей компании обязательно должны быть указаны именно в выписке из ЕГРЮЛ.

Т.е. при регистрации филиала Устав сразу менять не обязательно, можете прописать данные о вашем филиале при следующих изменениях Устава (изменение участников общества, уставной капитал и прочее).

Регистрация филиала с внесением изменений в Устав по форме Р13001

• форма Р13001;
• протокол/решение о создании филиала;
• новый устав (2 экземпляра);
• государственная пошлина

Регистрация филиала без внесения изменений в Устав по форме Р14001

• форма Р14001;
• протокол/решение о создании филиала.

Форму Р13001 или соответственно Р14001 Генеральный директор Общества (не директор филиала) заверяет у нотариуса.
Далее Генеральный директор Общества подает весь список документов в налоговую инспекцию  (для Москвы в ИФНС № 46).